Come calcolare il valore doganale nelle importazioni nel Regno Unito

Una fattura del fornitore racconta raramente tutta la storia. Quando devi sapere come calcolare il valore doganale, l'importo dichiarato può richiedere di includere costi non visibili in fattura ed escluderne altri identificati separatamente. Questo conta, perché il valore doganale è la base per il calcolo dei dazi e influenza il calcolo dell'IVA all'importazione.

Per importatori britannici, spedizionieri e team doganali, un solido processo di valutazione previene pagamenti insufficienti, richieste evitabili e ritardi nello sdoganamento. Crea anche una traccia di audit più chiara se HMRC chiede come è stato raggiunto un valore.

Calcolare il valore doganale con il valore di transazione

Per la maggior parte delle importazioni commerciali, il valore doganale parte dal metodo 1: il valore di transazione. È il prezzo effettivamente pagato o da pagare per le merci importate, vendute per l'esportazione verso il Regno Unito.

La parola chiave è parte. Devi poi effettuare le aggiunte e detrazioni prescritte per arrivare al valore doganale. Il prezzo in fattura può essere usato come valore doganale solo se include già i costi rilevanti e non ci sono altre rettifiche da fare.

Un calcolo pratico:

Valore doganale = prezzo pagato o da pagare + aggiunte richieste - detrazioni ammesse

Il valore deve essere supportato da prove commerciali. In pratica, conserva la fattura del fornitore, l'ordine d'acquisto, la fattura di trasporto, i documenti assicurativi, il contratto di licenza dove pertinente e le registrazioni che supportano conversioni valutarie o allocazioni di costi.

Il metodo 1 è di norma adatto quando esiste una vera vendita per l'esportazione verso il Regno Unito e l'acquirente può dimostrare che il prezzo è affidabile. Acquirente e venditore non devono essere indipendenti, ma il loro rapporto non deve aver influenzato il prezzo.

Ad esempio, un'azienda britannica che acquista merce dalla propria società madre estera può comunque usare il valore di transazione. Deve poter dimostrare che il prezzo di trasferimento è coerente con vendite comparabili o altrimenti accettabile ai fini della valutazione doganale.

Restrizioni all'acquirente, accordi di pagamento insoliti o un prezzo non determinabile possono significare che il metodo 1 non è applicabile. Non forzare un valore di fattura nella dichiarazione solo perché è l'unica cifra prontamente disponibile.

Costi da aggiungere al valore doganale

Le aggiunte dipendono da ciò che è già incluso nel prezzo pagato e dalle condizioni di vendita. Aggiunte comuni: costi di imballaggio e container, commissioni di vendita pagate dall'acquirente e il valore di certi beni o servizi forniti gratuitamente o a costo ridotto dall'acquirente per produrre le merci importate. Vengono spesso chiamati assist.

Potresti dover aggiungere royalty o canoni di licenza quando l'acquirente deve pagarli come condizione di vendita delle merci importate. È un'area di difficoltà frequente. Una royalty non è automaticamente assoggettata a dazio solo perché riguarda un marchio o un prodotto. Contano i termini contrattuali, il collegamento con le merci importate e se il pagamento è condizione di vendita.

Altra aggiunta chiave: trasporto, assicurazione, carico e movimentazione fino al punto di ingresso nel territorio doganale del Regno Unito. L'Incoterm sulla fattura è una prova utile, ma non decide da solo il valore doganale. Devi ancora stabilire quali costi sono inclusi nel prezzo concordato e quali sono stati addebitati a parte.

Se il fornitore vende a condizioni EXW, la fattura può contenere solo il prezzo della merce. L'importatore di solito dovrà aggiungere trasporto internazionale, assicurazione e altri costi pertinenti fino all'ingresso nel Regno Unito. A condizioni CIF molto può essere già incluso. Controlla i documenti invece di dare per scontato che l'Incoterm decida tutto.

I costi sostenuti dopo l'ingresso delle merci nel territorio doganale del Regno Unito possono essere esclusi, purché distinti dai costi di frontiera. La consegna interna dal porto al tuo magazzino è un esempio tipico.

Le commissioni d'acquisto generalmente non si aggiungono, a differenza delle commissioni di vendita. I dazi britannici e le imposte britanniche all'importazione non fanno parte del valore doganale. Gli sconti possono essere accettati quando si applicano realmente alle merci importate e sono comprovati al momento dell'importazione.

Il dettaglio conta. Un'unica fattura di trasporto che copra trasporto internazionale e consegna britannica dovrebbe essere scorporata su una base ragionevole e comprovata se intendi escludere l'elemento britannico. Se non è identificabile separatamente, l'esclusione è difficile da difendere.

Un calcolo di valore doganale risolto

Supponiamo che un'azienda importi parti di macchinari da un fornitore tedesco a condizioni EXW. I documenti mostrano:

• Prezzo merci in fattura: £20.000
• Imballaggio addebitato a parte: £400
• Trasporto e assicurazione fino all'ingresso nel Regno Unito: £1.600
• Royalty dovuta come condizione di vendita: £500
• Consegna dal porto britannico al magazzino dell'importatore, indicata a parte: £300

Il valore doganale è £23.500:

£20.000 + £400 + £1.600 + £1.000 + £500 = £23.500

Il costo di consegna britannica di £300, indicato a parte, non rientra in questo valore doganale. Se il codice merceologico comporta dazi al 4%, i dazi saranno £940.

L'IVA all'importazione si calcola su una base imponibile più ampia dei dazi. Può includere il valore doganale, i dazi e certi costi accessori fino alla prima destinazione nel Regno Unito. Per questo un valore doganale corretto è essenziale, ma non va confuso con l'importo finale dell'IVA all'importazione.

Quando non c'è un prezzo di fattura utilizzabile

Se il metodo 1 non è applicabile, le regole di valutazione richiedono di percorrere in ordine i metodi alternativi: valore di transazione di merci identiche, valore di transazione di merci simili, un metodo deduttivo basato sui prezzi di vendita britannici, un metodo del valore calcolato basato sui costi di produzione o un metodo di ripiego ragionevole.

Ciò si presenta spesso con stock in conto vendita, beni forniti gratuitamente, importazioni senza vendita, movimenti intragruppo con prezzo non accettabile e alcuni accordi di riparazione o lavorazione. Può riguardare anche merci fornite sotto contratto di leasing o prestito.

Questi metodi richiedono molte più prove e non sono il posto per stime basate su una sola spedizione precedente. La tua dichiarazione doganale deve riflettere il metodo di valutazione corretto e le informazioni necessarie a supportarlo. Quando i fatti sono insoliti, chiedi consulenza prima dell'arrivo della merce invece di correggere dichiarazioni dopo lo svincolo.

Converti correttamente le valute estere

Se la fattura è in euro, dollari o altra valuta, usa il cambio doganale applicabile alla data della dichiarazione. Non usare automaticamente il cambio del tuo sistema contabile, quello del circuito di pagamento o quello concordato con il fornitore.

Il cambio usato va registrato con la documentazione della dichiarazione. Per gli importatori abituali è un utile punto di controllo: una piccola differenza di cambio su spedizioni di valore elevato o frequenti può creare scostamenti ricorrenti su dazi e IVA.

Integra i controlli di valutazione nel processo d'importazione

La valutazione doganale è più facile da gestire quando i dati pertinenti sono raccolti prima dell'invio della dichiarazione. Acquisti, finanza e logistica spesso detengono parti diverse del quadro: l'acquirente conosce le condizioni commerciali, la finanza conosce pagamenti e royalty, il team di trasporto ha costi di trasporto e assicurazione.

Un controllo pre-dichiarazione pratico dovrebbe confermare il rapporto tra fornitore, venditore e acquirente, l'Incoterm, la valuta di fattura, il codice merceologico, il riparto del trasporto, l'assicurazione, le commissioni, gli assist, le royalty e i costi post-frontiera. Dovrebbe anche confermare che il metodo di valutazione scelto corrisponde alla transazione.

Per le aziende che elaborano le dichiarazioni internamente, campi dati coerenti e conservazione documentale valgono quanto la velocità. Un software doganale può aiutare a strutturare le informazioni, ma i fatti commerciali sottostanti devono essere corretti. Se il tuo team è alle prime armi con le dichiarazioni o gestisce movimenti complessi tra Regno Unito e Irlanda, Custran può combinare formazione pratica, software e supporto esperto attorno al processo adatto alla tua operazione.